2015 год
Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных в 2015 году
Налоговые правоотношения по вопросам, отнесенным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, в городе Чебоксары регулируются решением Чебоксарского городского Собрания депутатов от 10.06.2004 №1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления».
В соответствии с указанным решением в 2015 году предоставлялись налоговые льготы по местным налогам - налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
В отношении налога на имущество физических лиц от уплаты налога освобождаются собственники имущества, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, и доход которых не превышает уровня прожиточного минимума, в части следующих видов объектов налогообложения: жилых домов и квартир.
В отношении земельного налога освобождаются от налогообложения:
организации - в отношении земельных участков, занятых муниципальными автомобильными дорогами общего пользования;
казенные учреждения, финансируемые за счет средств бюджета города Чебоксары;
органы местного самоуправления города Чебоксары - в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них действующим законодательством полномочий;
организации - в отношении земельных участков, занятых кладбищами, полигонами по переработке, уничтожению, утилизации и захоронению отходов;
автономные и бюджетные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется в виде субсидий из бюджета города Чебоксары;
физические лица - в отношении земельных участков, отведенных для садоводства и огородничества;
садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения - в отношении земельных участков, относящихся к имуществу общего пользования;
ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
многодетные семьи, воспитывающие трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет, в течение трех лет с момента предоставления земельного участка - в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства, ведения личного подсобного хозяйства.
Кроме того, установлена льготная ставка по земельному налогу в размере 0,7% (вместо 1,5%) для автономных и бюджетных учреждений физической культуры и спорта, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется в виде субсидий из республиканского бюджета Чувашской Республики.
Оценка объемов предоставленных в 2015 году налоговых льгот произведена на основании данных отчетности Федеральной налоговой службы формы №5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2015 год», представленной Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары.
Общая сумма предоставленных в 2015 году льгот по местным налогам составила 82997 тыс.рублей или 3,6% к объему налоговых доходов бюджета города Чебоксары, в том числе по налогу на имущество физических лиц – 131 тыс.рублей (0,2% от общего объема налоговых льгот), по земельному налогу – 82866 тыс.рублей (99,8% от общего объема налоговых льгот).
Из общей суммы льгот по земельному налогу 96,3% или 79790 тыс.рублей составляют льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленные в целях исключения встречных денежных потоков при исполнении бюджета города Чебоксары органам местного самоуправления города Чебоксары, бюджетным и автономным учреждениям, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется из бюджета города Чебоксары.
Также льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения предоставлялись:
физическим лицам в отношении земельных участков, отведенных для садоводства и огородничества – 633 тыс.рублей;
садоводческим, огородническим и дачным некоммерческим объединениям в отношении земельных участков, относящихся к имуществу общего пользования – 38 тыс.рублей;
ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны – 111 тыс.рублей.
Сумма выпадающих доходов по земельному налогу в связи с установлением льготной ставки по земельному налогу в размере 0,7% для автономных и бюджетных учреждений физической культуры и спорта, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется в виде субсидий из республиканского бюджета Чувашской Республики, составила 2294 тыс.рублей.